Приказ министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области от 16.03.2015 N 46 "Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области"
МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 16 марта 2015 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕГУЛИРУЕМЫЕ ВИДЫ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ТЕПЛО-, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ
В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с распоряжением Правительства Самарской области от 02.02.2015 № 50-р "Об утверждении комплекса мер ("дорожной карты") по развитию жилищно-коммунального хозяйства Самарской области до 2020 года" и постановлением Правительства Самарской области от 13.07.2011 № 337 "Об утверждении Положения о министерстве энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области" приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области.
2. Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
3. Настоящий Приказ вступает в силу в установленном действующим законодательством порядке.
4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на руководителя департамента регулирования тарифов министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области (Гаршину).
Заместитель председателя
Правительства Самарской области - министр
С.А.КРАЙНЕВ
Утвержден
Приказом
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕГУЛИРУЕМЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ
ТЕПЛО-, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области (далее - Порядок), предназначен для проведения анализа финансово-экономического состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области (далее - анализ финансового состояния), который используется в рамках регулирования тарифов в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
1.2. Анализ финансового состояния проводится министерством энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области (далее - министерство) в соответствии с распоряжением Правительства Самарской области от 02.02.2015 № 50-р "Об утверждении комплекса мер ("дорожной карты") по развитию жилищно-коммунального хозяйства Самарской области до 2020 года".
1.3. В целях проведения анализа финансового состояния министерством осуществляется сбор, обработка и обобщение бухгалтерской и статистической отчетности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области.
Сбор бухгалтерской и статистической отчетности осуществляется посредством Единой информационной аналитической системы.
1.4. Анализ финансового состояния проводится в целях:
оценки платежеспособности и устойчивости организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
выявления фактов ухудшения платежеспособности и возникновения угрозы банкротства организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
учета информации о платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, при установлении тарифов для данных организаций на очередной период регулирования.
2. Данные, используемые для проведения
анализа финансового состояния
2.1. Обязанность предоставления организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, бухгалтерской, статистической и дополнительной отчетности, установлена приказом министерства от 07.11.2013 № 264 "О внесении изменения в приказ министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области от 24.12.2012 № 441 "О предоставлении субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, региональными газовыми компаниями, газораспределительными и теплоснабжающими организациями, организациями коммунального комплекса форм отчетности и плановой документации по хозяйственной деятельности в сфере энергетики и жилищно-коммунального хозяйства".
2.2. Анализ финансового состояния основывается на данных бухгалтерской и статистической отчетности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, за предшествующий завершенный отчетный период (год).
2.3. Перечень форм бухгалтерской отчетности и государственной статистической отчетности, используемой для анализа финансового состояния организаций, находящихся на общей системе налогообложения, состоит из следующих форм:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках.
Перечень форм бухгалтерской отчетности и государственной статистической отчетности, используемой для анализа финансового состояния организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, состоит из следующих форм:
бухгалтерский баланс субъектов малого предпринимательства;
отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства;
налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
3. Проведение анализа финансового состояния
3.1. Анализ финансового состояния включает получение результатов объективного анализа показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, финансовой нагрузки по обслуживанию заемных средств, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей (включая собственные и привлекаемые инвестиционные ресурсы) организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
3.2. В качестве показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, определены следующие показатели:
- рентабельность продаж (%);
- рентабельность затрат (%);
- рентабельность активов (%);
- рентабельность собственного капитала (%);
- текущая ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- срочная ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- абсолютная ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- финансовая независимость (сравнение с нормативным значением);
- валюта баланса (тыс. руб.) и изменение валюты баланса по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- оборотный капитал (тыс. руб.) и изменение оборотного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- внеоборотный капитал (тыс. руб.) и изменение внеоборотного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- сравнение суммы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности за отчетный период (разница в тыс. руб.);
- дебиторская задолженность (тыс. руб.) и изменение дебиторской задолженности по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- кредиторская задолженность (тыс. руб.) и изменение кредиторской задолженности по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- собственный капитал (тыс. руб.) и изменение собственного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- заемный капитал (тыс. руб.) и изменение заемного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- величина прибыли или убытка (тыс. руб.);
- выручка (тыс. руб.) и изменение выручки по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- себестоимость (тыс. руб.) и изменение себестоимости по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- валовая прибыль (тыс. руб.) и изменение валовой прибыли по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прибыль от продаж (тыс. руб.) и изменение прибыли от продаж по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прочие доходы (тыс. руб.) и изменение прочих доходов по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прочие расходы (тыс. руб.) и изменение прочих расходов по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прибыль до налогообложения (тыс. руб.) и изменение прибыли до налогообложения по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- чистая прибыль (тыс. руб.) и изменение чистой прибыли по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- обеспеченность собственными средствами (сравнение с нормативным значением).
3.3. Определение показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
3.3.1. Показатели рентабельности.
3.3.1.1. Рентабельность продаж (ROS) определяется как соотношение прибыли от продаж и объема продаж и показывает, какую часть прибыли от продаж получает организация с каждого рубля реализации.
Рентабельность продаж (ROS) рассчитывается по следующей формуле:
ROS = стр. 2200 / стр. 2110,
где стр. 2200 - показатель по коду 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2110 - показатель по коду 2110 "Выручка" отчета о прибылях и убытках.
3.3.1.2. Рентабельность затрат (ROCS) определяется как соотношение прибыли от продаж и суммы себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Данный показатель характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько организация получает прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность затрат (ROCS) рассчитывается по формуле:
ROCS = стр. 2200 / (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220),
где стр. 2200 - показатель по коду 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2120 - показатель по коду 2120 "Себестоимость продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2210 - показатель по коду 2210 "Коммерческие расходы" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2220 - показатель по коду 2220 "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках.
3.3.1.3. Рентабельность активов (ROTA) характеризует прибыльность средней величины активов, определяет, сколько прибыли до налогообложения приходится на рубль стоимости активов, а также показывает эффективность управления имеющимся капиталом. Рентабельность активов (ROTA) рассчитывается по формуле:
ROTA = стр. 2300 x 2 / (стр. 1600н + стр. 1600к),
где стр. 2300 - показатель по коду 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета о прибылях и убытках;
стр. 1600н - показатель по коду 1600 "БАЛАНС" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода;
стр. 1600к - показатель по коду 1600 "БАЛАНС" бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
3.3.1.4. Рентабельность собственного капитала (ROE) характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в собственный капитал.
Рентабельность собственного капитала (ROE) рассчитывается по формуле:
ROE = стр. 2400 x 2 / (стр. 1300н + стр. 1300к),
где стр. 2400 - показатель по коду 2400 "Чистая прибыль (убыток)" отчета о прибылях и убытках;
стр. 1300н - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода;
стр. 1300к - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода.
3.3.2. Коэффициенты ликвидности.
3.3.2.1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае необходимости.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1240 - показатель по коду 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса;
стр. 1250 - показатель по коду 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.2.2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличных денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за реализованные ресурсы. Данный коэффициент отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1230 - показатель по коду 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса;
стр. 1240 - показатель по коду 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса;
стр. 1250 - показатель по коду 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V. Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.2.3. Коэффициент текущей ликвидности характеризует, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Данный коэффициент показывает способность организации оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычного производственного процесса.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1200 - показатель по коду 1200 "Итого по разделу II. Оборотные активы" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V. Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.3. Показатели финансовой устойчивости.
3.3.3.1. Коэффициент автономии определяется как отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации.
Коэффициент автономии рассчитывается по формуле:
где стр. 1300 - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса;
стр. 1600 - показатель по коду 1600 "Баланс (актив)" бухгалтерского баланса.
3.3.3.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств. Данный показатель характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности собственными оборотными средствами, необходимую для обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле:
где стр. 1300 - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса;
код 1100 - показатель по коду 1100 "Итого внеоборотные активы" бухгалтерского баланса;
стр. 1200 - показатель по коду 1200 "Итого по разделу II. Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
3.4. Иные показатели финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, не требуют дополнительного расчета и берутся из предоставленной организациями бухгалтерской и статистической отчетности.
3.5. Выводы о повышении или снижении прибыльности и эффективности организаций делаются соответственно на основании положительной или отрицательной динамики показателей рентабельности.
3.6. Выводы о способности организации в срок и полностью погасить свои обязательства делаются на основании сравнения показателей ликвидности с их нормативными значениями.
3.7. Выводы о способности организации покрытия всех обязательств ее собственными средствами делаются на основании сравнения показателей финансовой независимости с их нормативными значениями.
3.8. Выводы о наличии у предприятия собственных оборотных средств, положительно влияющих на его финансовое состояние, делаются на основании сравнения показателей обеспеченности собственными средствами с их нормативными значениями.
3.9. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников финансовых средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница величины источников финансовых средств и величины запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников финансовых средств (Ф):
1. Наличие собственных оборотных средств (разница между текущими активами и текущими обязательствами) .
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующего капитала .
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат .
В случае отсутствия краткосрочных и долгосрочных заемных средств все показатели, отражающие различные виды источников финансовых средств, будут равны между собой.
С помощью вышеуказанных показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации :
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Данный тип финансовой ситуации характеризуется полным покрытием всех запасов организации собственными оборотными средствами и независимостью организации от внешних кредиторов.
Абсолютная устойчивость финансового состояния отвечает следующим условиям:
2. Нормальная устойчивость финансового состояния. Данный тип финансовой ситуации характеризуется обеспечением запасов организации собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками.
Нормальная устойчивость финансового состояния отвечает следующим условиям:
3. Неустойчивое финансовое состояние. Данный тип финансовой ситуации характеризуется нарушением платежеспособности организации, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных финансовых средств путем сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.
Неустойчивое финансовое состояние отвечает следующим условиям:
4. Кризисное финансовое состояние. Данный тип финансовой ситуации характеризуется угрозой банкротства организаций, связанной с невозможностью покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и дебиторской задолженностью.
Кризисное финансовое состояние отвечает следующим условиям:
4. Оформление результатов проведения анализа финансового состояния.
4.1. Проведение анализа финансового состояния позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.
4.2. Аналитические материалы по итогам анализа финансового состояния включают:
таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку. Допускается вместо таблиц с отчетными (фактическими) данными прикладывать копии соответствующих форм отчетности, на основе которых определяются показатели финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
анализ показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
Приложение 1
к Приказу
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
Финансово-экономические показатели деятельности
___________________________________
(наименование организации)
№ п/п
Показатели
20__ год факт (1)
20__ год факт (2)
20__ год факт (3)
Отклонение факта 20__ г. (3) от факта 20__ г. (2)
Дельта, абс.
(3 - 2)
Дельта, отн.
(3 / 2 x 100% - 100%), %
1
Выручка, тыс. руб.
2
Себестоимость, тыс. руб.
3
Прибыль от продаж, тыс. руб.
4
Рентабельность продаж, %
5
Прочие доходы, тыс. руб.
6
Прочие расходы, тыс. руб.
7
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
8
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.
9
Чистая прибыль, тыс. руб.
Состав, структура и динамика активов баланса
_______________________________
(наименование организации)
№ п/п
Показатели
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Отклонение факта 20__ г. (3) от факта 20__ г. (2)
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Дельта, абс.
(3 - 2)
Дельта, отн.
(3 / 2 x 100% - 100%), %
1
Внеоборотные активы, тыс. руб.
2
Оборотные активы, тыс. руб.
3
Собственный капитал, тыс. руб.
4
Заемный капитал, тыс. руб.
5
Валюта баланса, тыс. руб.
6
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
7
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Показатели рентабельности
Наименование показателя
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Рентабельность продаж
(ROS), %
Рентабельность затрат
(ROCS), %
Рентабельность совокупных активов
(ROTA), %
Рентабельность собственного капитала
(ROE), %
Коэффициенты ликвидности
Наименование показателя
Оптимальное значение
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Коэффициент абсолютной ликвидности
> 0.2
Коэффициент срочной ликвидности
> 0.8
Коэффициент текущей ликвидности
> 1.5
Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование показателя
Оптимальное значение
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
0,5 - 0,8
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
> 0,1 opt. 0,5
Приложение 2
к Приказу
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
Анализ показателей финансового состояния
_______________________________________________________
(наименование организации)
Анализ финансового состояния ___________________ проводился на основании данных бухгалтерской отчетности организации за 20__ год.
В процессе проведения анализа состава и структуры бухгалтерского баланса ________________________ за 20__ год были выявлены следующие изменения:
- Валюта баланса увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
- Оборотный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
- Внеоборотный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
- Сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, на _______ тыс. руб.;
За 20__ год сумма дебиторской задолженности увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
За 20__ год сумма кредиторской задолженности увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
За 20__ год собственный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
За 20__ год заемный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
В рамках анализа динамики показателей отчета о финансовых результатах _____________________ за 20__ год видно, что результатом финансово-хозяйственной деятельности является прибыль/убыток.
Выручка от реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Себестоимость продаж реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Валовая прибыль реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Прибыль от продаж реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Прочие доходы увеличились/снизились на _______ тыс. руб. (__%) и составили _______ тыс. руб.
Прочие расходы увеличились/снизились на _______ тыс. руб. (__%) и составили _______ тыс. руб.
Прибыль до налогообложения увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Чистая прибыль увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Динамика показателей рентабельности на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Анализ показал, что показатели рентабельности на конец 20__ г. принимают положительные/отрицательные значения.
Динамика показателей ликвидности на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Показатель текущей ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (1 - 2) и составляет _______.
Показатель срочной ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (> 1) и составляет _______.
Показатель абсолютной ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,2) и составляет _______.
Динамика показателей финансовой устойчивости на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Показатель финансовой независимости соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,5) и составляет _______.
Показатель обеспеченности собственными средствами соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,1) и составляет _______.
На основании результатов анализа соотношения источников формирования запасов и затрат организации можно сделать вывод о том, что финансовое состояние _________________ характеризуется абсолютной устойчивостью/нормальной устойчивостью/неустойчивым финансовым состоянием/кризисным финансовым состоянием.
------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 16 марта 2015 г. № 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕГУЛИРУЕМЫЕ ВИДЫ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ТЕПЛО-, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ
В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с распоряжением Правительства Самарской области от 02.02.2015 № 50-р "Об утверждении комплекса мер ("дорожной карты") по развитию жилищно-коммунального хозяйства Самарской области до 2020 года" и постановлением Правительства Самарской области от 13.07.2011 № 337 "Об утверждении Положения о министерстве энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области" приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области.
2. Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.
3. Настоящий Приказ вступает в силу в установленном действующим законодательством порядке.
4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на руководителя департамента регулирования тарифов министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области (Гаршину).
Заместитель председателя
Правительства Самарской области - министр
С.А.КРАЙНЕВ
Утвержден
Приказом
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕГУЛИРУЕМЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ
ТЕПЛО-, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области (далее - Порядок), предназначен для проведения анализа финансово-экономического состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области (далее - анализ финансового состояния), который используется в рамках регулирования тарифов в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
1.2. Анализ финансового состояния проводится министерством энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области (далее - министерство) в соответствии с распоряжением Правительства Самарской области от 02.02.2015 № 50-р "Об утверждении комплекса мер ("дорожной карты") по развитию жилищно-коммунального хозяйства Самарской области до 2020 года".
1.3. В целях проведения анализа финансового состояния министерством осуществляется сбор, обработка и обобщение бухгалтерской и статистической отчетности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения в Самарской области.
Сбор бухгалтерской и статистической отчетности осуществляется посредством Единой информационной аналитической системы.
1.4. Анализ финансового состояния проводится в целях:
оценки платежеспособности и устойчивости организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
выявления фактов ухудшения платежеспособности и возникновения угрозы банкротства организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
учета информации о платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, при установлении тарифов для данных организаций на очередной период регулирования.
2. Данные, используемые для проведения
анализа финансового состояния
2.1. Обязанность предоставления организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, бухгалтерской, статистической и дополнительной отчетности, установлена приказом министерства от 07.11.2013 № 264 "О внесении изменения в приказ министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области от 24.12.2012 № 441 "О предоставлении субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, региональными газовыми компаниями, газораспределительными и теплоснабжающими организациями, организациями коммунального комплекса форм отчетности и плановой документации по хозяйственной деятельности в сфере энергетики и жилищно-коммунального хозяйства".
2.2. Анализ финансового состояния основывается на данных бухгалтерской и статистической отчетности организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, за предшествующий завершенный отчетный период (год).
2.3. Перечень форм бухгалтерской отчетности и государственной статистической отчетности, используемой для анализа финансового состояния организаций, находящихся на общей системе налогообложения, состоит из следующих форм:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках.
Перечень форм бухгалтерской отчетности и государственной статистической отчетности, используемой для анализа финансового состояния организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, состоит из следующих форм:
бухгалтерский баланс субъектов малого предпринимательства;
отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства;
налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
3. Проведение анализа финансового состояния
3.1. Анализ финансового состояния включает получение результатов объективного анализа показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, финансовой нагрузки по обслуживанию заемных средств, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей (включая собственные и привлекаемые инвестиционные ресурсы) организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
3.2. В качестве показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, определены следующие показатели:
- рентабельность продаж (%);
- рентабельность затрат (%);
- рентабельность активов (%);
- рентабельность собственного капитала (%);
- текущая ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- срочная ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- абсолютная ликвидность (сравнение с нормативным значением);
- финансовая независимость (сравнение с нормативным значением);
- валюта баланса (тыс. руб.) и изменение валюты баланса по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- оборотный капитал (тыс. руб.) и изменение оборотного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- внеоборотный капитал (тыс. руб.) и изменение внеоборотного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- сравнение суммы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности за отчетный период (разница в тыс. руб.);
- дебиторская задолженность (тыс. руб.) и изменение дебиторской задолженности по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- кредиторская задолженность (тыс. руб.) и изменение кредиторской задолженности по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- собственный капитал (тыс. руб.) и изменение собственного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- заемный капитал (тыс. руб.) и изменение заемного капитала по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- величина прибыли или убытка (тыс. руб.);
- выручка (тыс. руб.) и изменение выручки по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- себестоимость (тыс. руб.) и изменение себестоимости по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- валовая прибыль (тыс. руб.) и изменение валовой прибыли по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прибыль от продаж (тыс. руб.) и изменение прибыли от продаж по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прочие доходы (тыс. руб.) и изменение прочих доходов по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прочие расходы (тыс. руб.) и изменение прочих расходов по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- прибыль до налогообложения (тыс. руб.) и изменение прибыли до налогообложения по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- чистая прибыль (тыс. руб.) и изменение чистой прибыли по отношению к значению данного показателя предшествующего отчетного периода (% и тыс. руб.);
- обеспеченность собственными средствами (сравнение с нормативным значением).
3.3. Определение показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения.
3.3.1. Показатели рентабельности.
3.3.1.1. Рентабельность продаж (ROS) определяется как соотношение прибыли от продаж и объема продаж и показывает, какую часть прибыли от продаж получает организация с каждого рубля реализации.
Рентабельность продаж (ROS) рассчитывается по следующей формуле:
ROS = стр. 2200 / стр. 2110,
где стр. 2200 - показатель по коду 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2110 - показатель по коду 2110 "Выручка" отчета о прибылях и убытках.
3.3.1.2. Рентабельность затрат (ROCS) определяется как соотношение прибыли от продаж и суммы себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Данный показатель характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько организация получает прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность затрат (ROCS) рассчитывается по формуле:
ROCS = стр. 2200 / (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220),
где стр. 2200 - показатель по коду 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2120 - показатель по коду 2120 "Себестоимость продаж" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2210 - показатель по коду 2210 "Коммерческие расходы" отчета о прибылях и убытках;
стр. 2220 - показатель по коду 2220 "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках.
3.3.1.3. Рентабельность активов (ROTA) характеризует прибыльность средней величины активов, определяет, сколько прибыли до налогообложения приходится на рубль стоимости активов, а также показывает эффективность управления имеющимся капиталом. Рентабельность активов (ROTA) рассчитывается по формуле:
ROTA = стр. 2300 x 2 / (стр. 1600н + стр. 1600к),
где стр. 2300 - показатель по коду 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета о прибылях и убытках;
стр. 1600н - показатель по коду 1600 "БАЛАНС" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода;
стр. 1600к - показатель по коду 1600 "БАЛАНС" бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
3.3.1.4. Рентабельность собственного капитала (ROE) характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в собственный капитал.
Рентабельность собственного капитала (ROE) рассчитывается по формуле:
ROE = стр. 2400 x 2 / (стр. 1300н + стр. 1300к),
где стр. 2400 - показатель по коду 2400 "Чистая прибыль (убыток)" отчета о прибылях и убытках;
стр. 1300н - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода;
стр. 1300к - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса на начало отчетного периода.
3.3.2. Коэффициенты ликвидности.
3.3.2.1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае необходимости.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1240 - показатель по коду 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса;
стр. 1250 - показатель по коду 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.2.2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличных денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за реализованные ресурсы. Данный коэффициент отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1230 - показатель по коду 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса;
стр. 1240 - показатель по коду 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса;
стр. 1250 - показатель по коду 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V. Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.2.3. Коэффициент текущей ликвидности характеризует, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Данный коэффициент показывает способность организации оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычного производственного процесса.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
где стр. 1200 - показатель по коду 1200 "Итого по разделу II. Оборотные активы" бухгалтерского баланса;
стр. 1500 - показатель по коду 1500 "Итого по разделу V. Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса.
3.3.3. Показатели финансовой устойчивости.
3.3.3.1. Коэффициент автономии определяется как отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации.
Коэффициент автономии рассчитывается по формуле:
где стр. 1300 - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса;
стр. 1530 - показатель по коду 1530 "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса;
стр. 1600 - показатель по коду 1600 "Баланс (актив)" бухгалтерского баланса.
3.3.3.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств. Данный показатель характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности собственными оборотными средствами, необходимую для обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле:
где стр. 1300 - показатель по коду 1300 "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса;
код 1100 - показатель по коду 1100 "Итого внеоборотные активы" бухгалтерского баланса;
стр. 1200 - показатель по коду 1200 "Итого по разделу II. Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
3.4. Иные показатели финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, не требуют дополнительного расчета и берутся из предоставленной организациями бухгалтерской и статистической отчетности.
3.5. Выводы о повышении или снижении прибыльности и эффективности организаций делаются соответственно на основании положительной или отрицательной динамики показателей рентабельности.
3.6. Выводы о способности организации в срок и полностью погасить свои обязательства делаются на основании сравнения показателей ликвидности с их нормативными значениями.
3.7. Выводы о способности организации покрытия всех обязательств ее собственными средствами делаются на основании сравнения показателей финансовой независимости с их нормативными значениями.
3.8. Выводы о наличии у предприятия собственных оборотных средств, положительно влияющих на его финансовое состояние, делаются на основании сравнения показателей обеспеченности собственными средствами с их нормативными значениями.
3.9. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников финансовых средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница величины источников финансовых средств и величины запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников финансовых средств (Ф):
1. Наличие собственных оборотных средств (разница между текущими активами и текущими обязательствами) .
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующего капитала .
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат .
В случае отсутствия краткосрочных и долгосрочных заемных средств все показатели, отражающие различные виды источников финансовых средств, будут равны между собой.
С помощью вышеуказанных показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации :
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Данный тип финансовой ситуации характеризуется полным покрытием всех запасов организации собственными оборотными средствами и независимостью организации от внешних кредиторов.
Абсолютная устойчивость финансового состояния отвечает следующим условиям:
2. Нормальная устойчивость финансового состояния. Данный тип финансовой ситуации характеризуется обеспечением запасов организации собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками.
Нормальная устойчивость финансового состояния отвечает следующим условиям:
3. Неустойчивое финансовое состояние. Данный тип финансовой ситуации характеризуется нарушением платежеспособности организации, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных финансовых средств путем сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.
Неустойчивое финансовое состояние отвечает следующим условиям:
4. Кризисное финансовое состояние. Данный тип финансовой ситуации характеризуется угрозой банкротства организаций, связанной с невозможностью покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и дебиторской задолженностью.
Кризисное финансовое состояние отвечает следующим условиям:
4. Оформление результатов проведения анализа финансового состояния.
4.1. Проведение анализа финансового состояния позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.
4.2. Аналитические материалы по итогам анализа финансового состояния включают:
таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку. Допускается вместо таблиц с отчетными (фактическими) данными прикладывать копии соответствующих форм отчетности, на основе которых определяются показатели финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения;
анализ показателей финансового состояния организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере тепло-, водоснабжения и водоотведения, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
Приложение 1
к Приказу
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
Финансово-экономические показатели деятельности
___________________________________
(наименование организации)
№ п/п
Показатели
20__ год факт (1)
20__ год факт (2)
20__ год факт (3)
Отклонение факта 20__ г. (3) от факта 20__ г. (2)
Дельта, абс.
(3 - 2)
Дельта, отн.
(3 / 2 x 100% - 100%), %
1
Выручка, тыс. руб.
2
Себестоимость, тыс. руб.
3
Прибыль от продаж, тыс. руб.
4
Рентабельность продаж, %
5
Прочие доходы, тыс. руб.
6
Прочие расходы, тыс. руб.
7
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
8
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.
9
Чистая прибыль, тыс. руб.
Состав, структура и динамика активов баланса
_______________________________
(наименование организации)
№ п/п
Показатели
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Отклонение факта 20__ г. (3) от факта 20__ г. (2)
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Тыс. руб.
Уд. вес в активах баланса
Дельта, абс.
(3 - 2)
Дельта, отн.
(3 / 2 x 100% - 100%), %
1
Внеоборотные активы, тыс. руб.
2
Оборотные активы, тыс. руб.
3
Собственный капитал, тыс. руб.
4
Заемный капитал, тыс. руб.
5
Валюта баланса, тыс. руб.
6
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
7
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Показатели рентабельности
Наименование показателя
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Рентабельность продаж
(ROS), %
Рентабельность затрат
(ROCS), %
Рентабельность совокупных активов
(ROTA), %
Рентабельность собственного капитала
(ROE), %
Коэффициенты ликвидности
Наименование показателя
Оптимальное значение
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Коэффициент абсолютной ликвидности
> 0.2
Коэффициент срочной ликвидности
> 0.8
Коэффициент текущей ликвидности
> 1.5
Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование показателя
Оптимальное значение
На 31.12.20__ (1)
На 31.12.20__ (2)
На 31.12.20__ (3)
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
0,5 - 0,8
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
> 0,1 opt. 0,5
Приложение 2
к Приказу
министерства энергетики
и жилищно-коммунального
хозяйства Самарской области
от 16 марта 2015 г. № 46
Анализ показателей финансового состояния
_______________________________________________________
(наименование организации)
Анализ финансового состояния ___________________ проводился на основании данных бухгалтерской отчетности организации за 20__ год.
В процессе проведения анализа состава и структуры бухгалтерского баланса ________________________ за 20__ год были выявлены следующие изменения:
- Валюта баланса увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
- Оборотный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
- Внеоборотный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
- Сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, на _______ тыс. руб.;
За 20__ год сумма дебиторской задолженности увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
За 20__ год сумма кредиторской задолженности увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
За 20__ год собственный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
За 20__ год заемный капитал увеличился/снизился на _______ тыс. руб. (__%) и составил _______ тыс. руб.
В рамках анализа динамики показателей отчета о финансовых результатах _____________________ за 20__ год видно, что результатом финансово-хозяйственной деятельности является прибыль/убыток.
Выручка от реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Себестоимость продаж реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Валовая прибыль реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Прибыль от продаж реализации увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Прочие доходы увеличились/снизились на _______ тыс. руб. (__%) и составили _______ тыс. руб.
Прочие расходы увеличились/снизились на _______ тыс. руб. (__%) и составили _______ тыс. руб.
Прибыль до налогообложения увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Чистая прибыль увеличилась/снизилась на _______ тыс. руб. (__%) и составила _______ тыс. руб.
Динамика показателей рентабельности на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Анализ показал, что показатели рентабельности на конец 20__ г. принимают положительные/отрицательные значения.
Динамика показателей ликвидности на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Показатель текущей ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (1 - 2) и составляет _______.
Показатель срочной ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (> 1) и составляет _______.
Показатель абсолютной ликвидности соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,2) и составляет _______.
Динамика показателей финансовой устойчивости на конец 20__ г. в целом положительная/отрицательная.
Показатель финансовой независимости соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,5) и составляет _______.
Показатель обеспеченности собственными средствами соответствует/не соответствует нормативному значению (> 0,1) и составляет _______.
На основании результатов анализа соотношения источников формирования запасов и затрат организации можно сделать вывод о том, что финансовое состояние _________________ характеризуется абсолютной устойчивостью/нормальной устойчивостью/неустойчивым финансовым состоянием/кризисным финансовым состоянием.
------------------------------------------------------------------